当前，农商银行在经营管理体制上不断改革创新，逐步体现了现代金融企业制度的要求，这也给审计工作带来全新的挑战。如何适应经济发展新常态，树立现代审计理念，积极创新审计方式、方法，在推进审计转型中实现省联社行业审计与农商银行内部审计协同、融合发展，建立满足全行业内部管理需要的审计监督体系，发挥好行业审计的基石和重要保障作用，是具有重要现实意义的课题。

    近年来，各农商银行认真落实省联社年度审计工作指导意见与审计考核要求，全面推进内部审计转型，积极发挥审计在经营管理中的“免疫系统”功能和“第三道防线”作用，为切实防范各类经营风险，保障全行业稳健发展，发挥了积极作用。从调研的情况看，农商银行内部审计工作与省联社行业审计融合还存在一定的差距，主要表现为风险导向审计不强，审计人员力量不足，科技支撑作用发挥不够，内审创新能力不强和内部审计效能不高。 

    笔者认为，可以从以下五个方面着手实现审计效能最大化。

    明确思路，扎实推进，加快审计工作转型。一是把握审计工作的总体思路。贯彻落实银监会加强行业审计工作要求，以风险导向型审计为方向，强化“底线”思维，合理配置审计资源，进一步提高审计效率，扩大审计覆盖面，突出重点、注重质量，着力审实、审深、审透，发挥审计的“啄木鸟”式体检功能，防范区域性、系统性金融风险，推进新形势下全行业审计工作的转型升级。二是明确审计责任。要从内部审计管理体制模式改革入手，完善公司治理结构，按照现代公司治理要求，真正建立由董事会领导和全面负责的内部审计领导和管理体制，并对内部审计负最终责任；加大查处重大违法违规问题力度，强化对权力的监督与制约，不断提升行业核心竞争力、风险管控力和业务发展驱动力，切实维护行业利益和金融资产安全。三是丰富审计内容。在坚持以传统业务审计为基本内容的基础上，进一步拓展到以内部控制、风险管理及治理程序审计为核心内容，实现风险审计、管理审计、绩效审计融合发展。四是注重流程审计。不断拓展内部咨询、评价职能，充分发挥内部审计应有的价值创造功能；将重事后审计与重事前审计、事中审计相结合，实现业务审计全流程覆盖。五是探索增值型审计。在实施审计的同时开展调查研究，在查找问题的同时重视分析原因，在揭示问题的同时提出合理化的建议，对症下药，促进被审计单位改善管理，提高效益。

    拓宽领域，全面覆盖，提高审计工作价值。一是开展战略管理审计。重点审计三年发展规划的可行性，是否符合本单位实际，具体完成情况及存在的问题，从对促进本单位提高战略决策的科学性和战略执行出发，评价可能影响整体经营状况的战略因素，引领农商银行做好顶层设计。二是开展公司治理审计。重点审计农商银行是否严格执行授权和转授权制度，“三会一层”履职考核评价，独立、客观地监督、评价和咨询公司治理环境、状况，提出改善公司治理的意见或建议，提高“三会一层”履职能力，规范领导班子成员履职行为，不越位、不错位、不缺位。三是开展“第二道防线”审计。加大对“第二道防线”的业务管理及风险管理等部门的再检查、再监督力度，做全行业经营管理的“督查员”。四是强化管理人员经济责任审计。及时、认真组织做好高管人员的离任审计和换届审计工作，提高经济责任审计质量和规范化水平；对发现的重大违规违纪、重大损失浪费以及乱作为、假作为、不作为等问题，一查到底，严肃问责。

    强化整改，严肃问责，发挥审计监督作用。一是规范审计整改落实流程。对发现的问题，以书面形式提出审计工作整改意见和建议，要求限期落实整改。根据整改报告中的问题逐条、逐户、逐笔进行后续审计，对未整改或整改不到位的进行督促和再次后续审计，确保审计整改工作真正落实到位。二是探索审计“查处分离”机制。要探索“查处分离”机制，创新审计工作方法，提高审计工作的独立性和权威性。三是加大违规行为处罚力度。要做到“违规必罚、处罚必严”，充分体现内部审计工作的公正性和严肃性。四是强化严肃问责压力传导机制。对审计问责要做到三个“百分之百”——违规人员处罚信息记录100%，违规责任追究100%，行政和经济惩处100%。

    整合资源，运用成果，实现审计效能最大化。一是建立规范的审计成果运用制度。省联社要组织一个平台，沟通、交流各法人机构及行业审计队伍检查出的各类问题，通过学习共享，指导提升审计人员审计技巧。二是推进行业审计信息管理系统开发工作。省联社发挥审计信息系统的抓手作用，紧密结合审计中发现的问题，提升系统建设层次，把握好审计系统不落后于其他商业银行这个前提，抓紧组织研究、开发应用全行业统一的审计管理系统，满足和适用省联社和农商银行两个层面应用需求，与审计厅的审计系统、银监局EAST系统等相关平台对接，条件成熟时实现信息数据共享，实现审计信息管理系统的前瞻性、适用度与农信发展居于全国同业、全省金融同业前列的地位相匹配，要明确路线图、时间表，争取早日上线运行。三是夯实部门联动机制。建立健全审计与组织人事、纪检监察、合规案防、条线管理等部门的工作协调、联动机制，充分共享检查结果等信息，多视角分析和判断风险，不断提高风险识别敏感度，增强防控前瞻性。四是加大审计实务性成果运用。建立审计信息交流平台，通报审计工作上的经验和存在问题，尤其对风险导向审计进行重点提示，指导全行业既规范制度，更防范风险。对审计发现的问题，以《审计管理建议书》《审计风险提示》方式，扩大审计实务性成果运用。

    指导交流，相互促进，提升审计队伍素质。一要坚持统分结合。由省联社从外部聘请审计专业人才，各农商银行按地区推荐专家型人才，建立专业审计人员人才库，全行业共同分享审计资源，农商银行可结合审计业务需求，从人才库选择人员实施项目审计，改变审计专业性不强的现状。二要建立区域联系制度。搭建交流平台，开展各种形式的交流、培训和审计活动，促进相互交流学习，共享审计成果。三要发挥行业审计队伍示范引领作用。壮大行业审计队伍规模，细分公司治理、信贷管理、财务会计、科技安全、新兴业务专业团队，加强队伍业务能力和综合素质建设。四要探讨审计人员交流机制。各农商银行审计人员可以定期到业务部门或支行挂职交流，既丰富优化其知识结构与层次，又能从风险防控角度对部门和支行的经营管理提出意见和建议。五要加强审计人员培训。省联社分层次、分批次组织审计专题实务培训，学习借鉴审计厅、银监局的审计、检查方法，完善审计方式和手段，提高审计工作质量。也可以持续通过以审代训方式，参加省联社或区域审计中心共同完成年度重点审计项目，快速提升中心人员专业能力。