农村信用社自2003年深化改革以来，部分农村信用社已改制为农村合作银行（以下简称农合行）或农村商业银行（以下简称农商行）。但在中西部地区还有大部分的农村信用社面临着发展和转型的新问题——进一步深化改革，转制为农商行、作为正规金融力量进入农村金融市场。其面临的主要问题有：必须建立完善公司治理机制、转换经营管理机制、建立和完善解决历史遗留问题的处置机制。

　　公司治理机制

　　完成由农村信用社向农商行蜕变的过程，实际上也是完善公司治理机制的过程。农村信用社向农商行的良好公司治理机制过渡必须着重建设以下六个方面：

　　第一，建立科学的决策机制。科学决策机制主要包括以下制度的有机结合：经营性决策制度，主要包括建立董事会(理事会)辖下的决策、风险监控各专门委员会和经营层的信贷评审、资产处置、招评标采购、业务发展协调等部门，促使其有效运作，科学决策；监督系统决策制度，主要是指建立审计、稽核委员会，确保监督的有效性；支持系统决策制度，主要是建设预算及财务控制委员会、薪酬与考核委员会，保障决策的执行。

　　第二，确定清晰的发展战略。建立清晰、科学的发展战略，明确良好公司治理机制的总体目标，并使之阶段性量化，具有可操作性，可以达到调动全社（行）积极性的目的。农村信用社必须根据自己的实际，扬长避短，顺势而动，确定向农商行转制的不同时期的发展战略，将发展理念、业务结构调整思路融入经营之中去，并适时调整，使之有利于向良好的公司治理机制方向发展。

　　第三，加强经营透明度建设。依照审慎会计原则，要求农村信用社（也包括农合行、农商行）在会计核算中，必须对可能发生的损失和费用，作出比较符合客观实际的估计。依据审慎的会计原则，必须把握好资本充足率与风险因素控制的联系、提足拨备、及时核销呆坏账等等。透明度建设要求企业依据会计原则搞好财务计算，真实规范地向公众定期披露农村信用社在一定时期经营活动的主要指标和时点指标，如资产、负债、所有者权益、损益等。

　　第四，建立完善多层面的激励约束机制。以目标责任制为特征的激励机制是将目标激励和长期企业价值增长激励结合起来，要按照管理者、业务人员、技术人员等不同类型制定不同的绩效考核指标体系。各项考核要涵盖所有经营单位、所有部门、所有人，通过完善绩效考核体系，最大效能地激发全社（行）力量，从而为实现发展目标而共同努力。

　　第五，建设高效协调的“三会一层”。在建设高效协调的理事会（董事会）方面，首先是要明确理事会（董事会）、经营班子职责权限边界，做到不越位、不推诿、不揽权，优化理事会（董事会）结构，保证各个专业委员会有效运作。强化理事会（董事会）的决策能力和决策水平，提高理事会（董事会）对社员（股东）和社会的责任意识。

　　经营机制和理念

　　改革的目标是要使农村信用社真正成为自主经营、自我约束、自我发展、自担风险的市场主体。要实现这一目标，不仅仅是要解决外在的体制问题，更关键的是促进内在经营机制的优化和确立成熟的经营管理理念。主要树立六个方面的理念：

　　第一，树立以人为本的经营管理理念。农村信用社应积极实施人才兴社（行）战略，加强人才资源的规划和开发，大力打造适应建立现代金融企业制度要求的管理岗位人才、专业技术岗位人才和经办岗位人才，使人力资源开发与管理服务于业务的健康发展、服务于增强核心竞争力的要求、服务于经营效益的持续提高。

　　第二，树立资本回报与约束的管理理念。农村信用社在转制发展过程中，首先应牢固树立资本回报与约束的理念，增强各层级、各环节责任主体的市场经营意识，统筹兼顾，处理好业务扩展与质量和效益、总量规模与内部结构的关系，这是农村信用社转型发展成功的关键和重要保证。

　　第三，树立价值最大化的经营理念。价值最大化是充分将风险因素、资本成本、资金的时间价值等因素结合起来，着眼于可持续增长的经营理念。农村信用社既要追求经济效益，强调自身价值，也不能忽略社会价值，要为推动当地社会经济发展多作贡献，让社会因企业的存在而得到更快进步、更好发展。

　　第四，树立全面协调均衡的经营理念。农村信用社通过向客户提供资金清算、财务顾问、财富管理等服务而开展中间业务，而且随着客户需求的日益多样化，农村信用社中间业务的内涵在迅速扩充，对客户价值的最大挖掘，要求农村信用社实现资产、负债与中间业务的统筹发展。

　　第五，树立效益与效率并重的经营理念。农信社应按照有利于客户价值创造和内部风险控制的原则重组和整合业务流程，建立起相互促进和相互制衡的业务拓展系统、风险控制系统和支持保障系统，进而推动业务结构、客户结构、产品结构的优化，提高发展的总体效益。

　　第六，树立风险管控理念。在经营和发展过程中，认识风险、防控和化解风险，是实现经营目标，推进可持续发展、科学发展的本质要求和根本保障。农信社要按照“全面、审慎、有效、独立”的原则，建立风险识别、计量、监测和控制系统，更要牢固树立风险管理意识，加强风险管理文化培育，使得员工把防范风险作为自觉行动。

　　历史遗留问题的处置机制

　　农村信用社历史遗留的主要问题是不良资产规模较大，在转型发展过程中，面临的最大难题是不良贷款的清收和处置问题，越是经营状况不佳的农村信用社，不良贷款占比越是高。对不良资产的处置要分析具体情况区别对待，多措并举，清收方式要放活。

　　一是要千方百计激活不良贷款，必须因人而异、因户施策，采取多种方式激活清收。

　　二是调动清收人员的积极性，在奖励政策上解放思想。对直接清收员工收回的不良贷款按贷款收回难易给予奖励，实行多劳多得；对间接支持信用社收回不良贷款的，包括政府和村级干部，按贷款收回的多少给予一定的奖励。

　　三是清收运作要联动。信用社内部要上下整体联动，外部一方面要争取政策的支持，另一方面农信社要联合法院开展集中执行活动，加大不良贷款快审快结力度。最后，还必须通过总结处理不良资产经验，完善自身信贷管理体制，建立良好的合规经营管理文化，为农村信用社转制农商行后的健康持续发展打下坚实基础。